Planerar du att lämna Tyskland och undrar vilka skattekonsekvenser detta kan få för dig? Den Exitbeskattning är en viktig fråga för många utlandsboende, särskilt om du har betydande andelar i inhemska företag. Denna bestämmelse gäller om du flyttar din hemvist utomlands och Tyskland därmed förlorar rätten att beskatta dina tillgångar, i synnerhet de så kallade dolda reserverna. Syftet med utflyttningsbeskattning är att förhindra skatteflykt.

I den här artikeln får du veta vad exitbeskattning är, vem den berör och hur du bäst förbereder dig inför en flytt utomlands för att undvika obehagliga skatteöverraskningar.

De viktigaste fakta i korthet:

• Exitbeskattning förklarasDet gäller om du lämnar Tyskland och innehar betydande andelar i företag eller, när det gäller en enskild firma, överför tillgångar utomlands.
• Lagstiftningsändringar från 2024Nya regler påverkar beskattningen av omlokaliseringar och kräver noggrann planering.
• Beräkning av skattSkatten baseras på en fiktiv försäljning av aktierna eller bolagets värde vid avgångstidpunkten.
• SkatteflyktStrategier som att sälja aktier före flytten, betala i delbetalningar eller skjuta upp skattebördan kan bidra till att minska de ekonomiska bördorna.
• DubbelbeskattningsavtalAtt flytta till ett land med ett dubbelbeskattningsavtal kan ge skattefördelar.

Vad är exitbeskattning?

Den Exitbeskattning träder i kraft när du lämnar Tyskland och uppfyller vissa villkor. Syftet är att förhindra att tillgångar överförs till utlandet utan att Tyskland kan utöva sin beskattningsrätt. Detta påverkar främst personer som Betydande investeringar i företag håll eller Enskild företagaresom tar med sig ekonomiska varor utomlands.

Vem omfattas av exitbeskattning?

1. Bosättning i TysklandDu måste ha bott i Tyskland i minst sju år i följd.
2. Deltagande i företagDu äger mer än 1 % av aktierna i ett företag, till exempel ett aktiebolag.
3. Ingen avsikt att återvändaOm du inte har någon rimlig förväntan på att återvända till Tyskland inom en snar framtid, gäller exitskatten.

Effekter av lagändringar från 2024

De nya reglerna, som trädde i kraft 2024, innebar betydande förändringar av utflyttningsbeskattningen:

1. Avskaffande av uppskov på obestämd tidMöjligheten till uppskov på obestämd tid för EU/EES-flyttar har avskaffats.
2. Betalning genom avbetalningSkattebetalarna har nu möjlighet att betala skattebördan i delbetalningar under sju år.
3. Utökad returpolicyTidsfristen för att återvända till Tyskland har förlängts till sju år (i särskilda fall upp till 12 år).

Dessa förändringar kräver ännu mer noggrann planering, särskilt för företagare som har betydande andelar i företag.

Beräkning av exitskatt

Exitskatten beräknas på grundval av en fiktiv försäljning av dina aktier i företag eller värdet av din enskilda firma. Här är stegen:

1. Fastställa marknadsvärdeFastställ det aktuella marknadsvärdet på dina aktier eller bolaget vid avgångstidpunkten.
2. Avdrag för anskaffningskostnaderFrån marknadsvärdet dras aktiernas ursprungliga anskaffningskostnad av.
3. Beskattning av den teoretiska vinstenDen uppkomna vinsten beskattas med den personliga skattesatsen.

Exempel:

En GmbH-aktieägare som vill flytta utomlands har under de senaste tre åren gjort en genomsnittlig vinst på 186 500 euro. Värdet på hans andelar multipliceras med en faktor på 13,75 för att fastställa den fiktiva kapitalvinsten:

• 186.500 euro × 13,75 = 2.564.375 euro
• Varav 60 % är skattepliktiga: 2 564 375 euro × 0,60 = 1 538 625 euro
• Med en personlig skattesats på 40 % ger detta en skattebörda på 615.450 euro.

Effekter av utflyttningsbeskattning från 2024

De nya reglerna från 2024 innebär en del skärpningar:

• Delbetalning och anstånd med betalningSkatten kan betalas i sju årliga delbetalningar, men endast med en säkerhetsdeposition. Anstånd på obestämd tid har avskaffats.
• Förkortade tidsfristerPerioden för skattskyldighet vid avgång har minskats från tio till sju år.

Strategier för skatteflykt

Det finns olika strategier för att minska skattebördan eller undvika exitbeskattning:

1. Försäljning av aktier före flyttenOm du ändå planerar att sälja dina aktier kan det vara fördelaktigt att göra det innan du flyttar för att undvika skattebördan.
2. Betalning genom avbetalningDu kan ansöka hos skattemyndigheten om delbetalning för att sprida ut den ekonomiska bördan.
3. Flyttning till ett land med dubbelbeskattningsavtal (DTA)Omlokalisering till ett land som har ett dubbelbeskattningsavtal med Tyskland kan bidra till att undvika skattemässiga nackdelar.
4. Uppskjuten skattAnsök om anstånd för att sprida skattebördan över flera år.
5. Låg värdering av dolda reserverEn exakt värdering av dolda reserver kan minska skattebördan.

Exitbeskattningen i Tyskland är komplex och kan få betydande ekonomiska konsekvenser. Om du planerar att lämna Tyskland och har betydande aktieinnehav i företag är noggrann planering avgörande för att undvika skattefällor. Nya regler gäller sedan 2024, vilket innebär att man måste titta ännu närmare på frågan.

För flytt till EU/EES-länder eller tredje land gäller särskilda regler. Att flytta till ett land med dubbelbeskattningsavtal kan ge skattefördelar, medan flytt till tredje land ofta är föremål för strängare krav.

Rådgör alltid med en erfaren skatterådgivare för att utveckla de bästa strategierna för din individuella situation och undvika oväntade ekonomiska bördor.