ドイツからの出国を計画していて、それがどのような税制上の影響を及ぼすか疑問に思っていませんか？それは 出口課税 は、多くの海外駐在員にとって重要な問題である。この規制は、居住地を海外に移した場合に適用され、ドイツはあなたの資産、特にいわゆる隠し財産に課税する権利を失うことになる。出口課税の目的は脱税を防ぐことである。

この記事では、出国税とは何か、出国税がどのような人に影響するのか、そして不愉快な税金のサプライズを避けるために海外移住の準備をどのようにすればよいのかについて説明します。

最も重要な事実を簡単に説明する：

• 出国税についてドイツを離れ、企業の株式を大量に保有したり、個人事業主の場合は資産を海外に移転したりする場合に適用される。
• 2024年からの法改正新しい規制は移転税制に影響し、慎重な計画が必要となる。
• 税金の計算税金は、株式の想定売却額または出国時の企業価値に基づいて算出される。
• 租税回避移転前の株式売却、分割払い、税負担の繰り延べなどの戦略は、経済的負担の軽減に役立つ。
• 二重課税協定二重課税協定を結んでいる国に移住すれば、税制上の優遇措置を受けることができる。

出国税とは何か？

について 出口課税 は、ドイツを出国し、一定の条件を満たしたときに発効する。これは、ドイツが課税権を行使できないまま資産が海外に移転するのを防ぐことを目的としている。これは主に以下のような人に影響します。 企業への多額の投資 または 個人事業主経済物資を海外に持ち出す人たち。

誰が出国税の課税対象となるのか？

1. ドイツでの滞在少なくとも連続7年間ドイツに居住していること。
2. 企業への参加あなたは、有限責任会社などの会社の株式の%以上を所有しています。
3. 戻るつもりはない近い将来にドイツに戻る合理的な見込みがない場合は、出国税が適用される。

2024年からの法改正の影響

2024年に施行される新規定は、出国税に大幅な変更を加えた：

1. 無期限据置の廃止EU/EEAからの移転に対する無期限延期オプションは廃止された。
2. 分割払い納税者は現在、税負担を7年間に分割して支払うという選択肢がある。
3. 延長返品ポリシードイツへの帰国期限は7年に延長された（特別な場合は12年まで）。

このような変化は、特に企業の株式を大量に保有する起業家にとっては、より緻密な計画を必要とする。

出国税の計算

出国税は、以下の基準で計算される。 架空売買 会社の株式、または個人事業の価値。以下はその手順である：

1. 市場価値を決定する出国時の株式または会社の現在の市場価値を決定する。
2. 取得費用の控除株式の当初の取得費用は時価から控除される。
3. 想定利益の課税その結果生じた利益には個人税率が課される。

例

海外移住を希望するGmbHの株主は、過去3年間に平均186,500ユーロの利益を実現した。彼の株式の価値に13.75の係数を掛けて、想定キャピタルゲインを決定する：

• 186,500ユーロ×13.75＝2,564,375ユーロ
• うち% 60枚が課税対象：2,564,375ユーロ×0.60＝1,538,625ユーロ
• 個人税率を40 %とすると、税負担は615,450ユーロとなる。

2024年からの出国税の影響

2024年からの新しい規制には、いくつかの強化が含まれている：

• 分割払いおよび延納納税は年7回の分割払いが可能だが、保証金が必要となる。無期限の延納は廃止された。
• 締め切りの短縮出国時の納税義務期間が10年から7年に短縮された。

租税回避戦略

税負担を軽減したり、出口課税を回避したりするための様々な戦略がある：

1. 移転前の株式売却いずれにせよ株式を売却する予定があるなら、税負担を避けるため、引っ越す前に売却した方が有利かもしれない。
2. 分割払い経済的負担を分散するために、税務署に分割払いを申請することができる。
3. 二重課税協定（DTA）締結国への移転ドイツとDTAを結んでいる国への移転は、税制上の不利を避けるのに役立つ。
4. 税金の繰り延べ税負担を数年に分散させるために繰り延べを申請する。
5. 隠れた埋蔵金の低評価隠れた準備金の正確な評価は、税負担を軽減することができる。

ドイツにおける出国税は複雑であり、財務に大きな影響を及ぼす可能性がある。ドイツからの撤退を計画しており、企業の株式を大量に保有している場合は、税金の罠を避けるために慎重な計画が不可欠です。2024年からは新しい規則が施行され、この問題をさらに詳しく検討する必要があります。

EU/EEA加盟国や第三国への移転には特別な規制が適用される。二重課税協定のある国への移転は税制上の優遇措置をもたらしますが、第三国への移転はより厳しい要件が課されることが多くなります。

常に経験豊富な税理士に相談し、個々の状況に最適な戦略を立て、予期せぬ金銭的負担を避けるようにしましょう。